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關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題通知

作者:秘書處  來源:廣東省江西宜春商會   更新時間:2013-10-26  閱讀數:
關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題通知 
財稅〔2011〕50號



各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局、西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:



  根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定,現對企業和單位(包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶等,以下簡稱企業)在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式,向個人贈送現金、消費券、物品、服務等(以下簡稱禮品)有關個人所得稅問題通知如下:



  一、企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個人所得稅:



  1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務;



  2.企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品,如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費,或者購話費贈手機等;



  3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。



  二、企業向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業代扣代繳:



  1.企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。



  2.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。



  3.企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。



  三、企業贈送的禮品是自產產品(服務)的,按該產品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的,按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。



  四、本通知自發布之日起執行。《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》(國稅函〔2000〕57號)、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》(國稅函〔2002〕629號)第二條同時廢止。



財政部 國家稅務總局 二〇一一年六月九日

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